Для организаций на ЕНВД

ЕНВД — на первый взгляд представляет собой ничего не значащую аббревиатуру, но это лишь на первый взгляд.

Под термином ЕНВД в бухгалтерском деле понимается – единый налог на вмененный доход, что представляет собой один из разновидностей специальных налоговых режимов.

В основу применения данного налогового режима заложен принцип « вмененного дохода», т.е. предполагаемого дохода, фактический доход в данном случае никого не интересует. Величина предполагаемого дохода устанавливается государством и является суммой фиксированной.

Налоговая ставка единого налога может варьироваться в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применятся единый налог.

Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты:

• НДС (за исключением импортного НДС, при выделенного отдельно в счете фактуре);
• налог на имущество;
• налог на прибыль;

Индивидуальные предприниматели и организации вправе применять данный режим налогообложения, количество работников и величина дохода в данном случае не важны.  Главным фактором, имеющим значение при осуществлении возможности применения «вмененки» является упоминание вашего вида деятельности в Законе Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 (ред. от 21.11.2008) «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует.

По вменному доходу рассчитываются следующие виды деятельности: оказание бытовых услуг населению, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, автостоянки, оказание ветеринарных услуг, услуги общепита, розничная торговля при соблюдении определенных условий, а так же иные менее популярные виды предпринимательской деятельности.

Часто у наших клиентов возникает вопрос, является ли возможность применения режима ЕНВД правом или обязанностью налогоплательщика и ответ на этот вопрос дается в Главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Исходя из буквы закона переход на «вмененку» является обязательным, если налогоплательщик отвечает всем критериям, работает в местности, где введен ЕНВД, занимается видами бизнеса, подпадающими под «вмененку», то он независимо от наличия или отсутствия желания должен перейти на уплату единого налога на вменный доход.

Говоря о ЕНВД, хотелось бы заметить, что данный вид налогового режима является временным. Специальный налоговый режим в виде ЕНВД просуществует вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Начиная с января 2021 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут.